（2024年12月25日第十四屆全國(guó)人(rén)民代表大(dà)會常務委員會第十三次會議通過）

中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)主席令

第四十一(yī / yì ／yí)号

　　《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)增值稅法》已由中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)第十四屆全國(guó)人(rén)民代表大(dà)會常務委員會第十三次會議于(yú)2024年12月25日通過，現予公布，自2026年1月1日起施行。

中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)主席  習近平   

2024年12月25日  

　　目  錄

　　第一(yī / yì ／yí)章  總  則

　　第二章  稅  率

　　第三章  應納稅額

　　第四章  稅收優惠

　　第五章  征收管理

　　第六章  附  則

第一(yī / yì ／yí)章  總  則

　　第一(yī / yì ／yí)條  爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)健全有利于(yú)高質量發展的(de)增值稅制度，規範增值稅的(de)征收和(hé / huò)繳納，保護納稅人(rén)的(de)合法權益，制定本法。

　　第二條  增值稅稅收工作應當貫徹落實黨和(hé / huò)國(guó)家路線方針政策、決策部署，爲(wéi / wèi)國(guó)民經濟和(hé / huò)社會發展服務。

　　第三條  在(zài)中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)境内（以(yǐ)下簡稱境内）銷售貨物、服務、無形資産、不(bù)動産（以(yǐ)下稱應稅交易），以(yǐ)及進口貨物的(de)單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)（包括個(gè)體工商戶），爲(wéi / wèi)增值稅的(de)納稅人(rén)，應當依照本法規定繳納增值稅。

　　銷售貨物、服務、無形資産、不(bù)動産，是(shì)指有償轉讓貨物、不(bù)動産的(de)所有權，有償提供服務，有償轉讓無形資産的(de)所有權或者使用權。

　　第四條  在(zài)境内發生應稅交易，是(shì)指下列情形：

　　（一(yī / yì ／yí)）銷售貨物的(de)，貨物的(de)起運地(dì / de)或者所在(zài)地(dì / de)在(zài)境内；

　　（二）銷售或者租賃不(bù)動産、轉讓自然資源使用權的(de)，不(bù)動産、自然資源所在(zài)地(dì / de)在(zài)境内；

　　（三）銷售金融商品的(de)，金融商品在(zài)境内發行，或者銷售方爲(wéi / wèi)境内單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)；

　　（四）除本條第二項、第三項規定外，銷售服務、無形資産的(de)，服務、無形資産在(zài)境内消費，或者銷售方爲(wéi / wèi)境内單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)。

　　第五條  有下列情形之(zhī)一(yī / yì ／yí)的(de)，視同應稅交易，應當依照本法規定繳納增值稅：

　　（一(yī / yì ／yí)）單位和(hé / huò)個(gè)體工商戶将自産或者委托加工的(de)貨物用于(yú)集體福利或者個(gè)人(rén)消費；

　　（二）單位和(hé / huò)個(gè)體工商戶無償轉讓貨物；

　　（三）單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)無償轉讓無形資産、不(bù)動産或者金融商品。

　　第六條  有下列情形之(zhī)一(yī / yì ／yí)的(de)，不(bù)屬于(yú)應稅交易，不(bù)征收增值稅：

　　（一(yī / yì ／yí)）員工爲(wéi / wèi)受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的(de)服務；

　　（二）收取行政事業性收費、政府性基金；

　　（三）依照法律規定被征收、征用而(ér)取得補償；

　　（四）取得存款利息收入。

　　第七條  增值稅爲(wéi / wèi)價外稅，應稅交易的(de)銷售額不(bù)包括增值稅稅額。增值稅稅額，應當按照國(guó)務院的(de)規定在(zài)交易憑證上(shàng)單獨列明。

　　第八條  納稅人(rén)發生應稅交易，應當按照一(yī / yì ／yí)般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進項稅額計算應納稅額的(de)方式，計算繳納增值稅；本法另有規定的(de)除外。

　　小規模納稅人(rén)可以(yǐ)按照銷售額和(hé / huò)征收率計算應納稅額的(de)簡易計稅方法，計算繳納增值稅。

　　中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的(de)計稅方法等，按照國(guó)務院的(de)有關規定執行。

　　第九條  本法所稱小規模納稅人(rén)，是(shì)指年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的(de)納稅人(rén)。

　　小規模納稅人(rén)會計核算健全，能夠提供準确稅務資料的(de)，可以(yǐ)向主管稅務機關辦理登記，按照本法規定的(de)一(yī / yì ／yí)般計稅方法計算繳納增值稅。

　　根據國(guó)民經濟和(hé / huò)社會發展的(de)需要(yào / yāo)，國(guó)務院可以(yǐ)對小規模納稅人(rén)的(de)标準作出(chū)調整，報全國(guó)人(rén)民代表大(dà)會常務委員會備案。

第二章  稅  率

　　第十條  增值稅稅率：

　　（一(yī / yì ／yí)）納稅人(rén)銷售貨物、加工修理修配服務、有形動産租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規定外，稅率爲(wéi / wèi)百分之(zhī)十三。

　　（二）納稅人(rén)銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不(bù)動産租賃服務，銷售不(bù)動産，轉讓土地(dì / de)使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規定外，稅率爲(wéi / wèi)百分之(zhī)九：

　　1.農産品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子(zǐ)出(chū)版物；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

　　（三）納稅人(rén)銷售服務、無形資産，除本條第一(yī / yì ／yí)項、第二項、第五項規定外，稅率爲(wéi / wèi)百分之(zhī)六。

　　（四）納稅人(rén)出(chū)口貨物，稅率爲(wéi / wèi)零；國(guó)務院另有規定的(de)除外。

　　（五）境内單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)跨境銷售國(guó)務院規定範圍内的(de)服務、無形資産，稅率爲(wéi / wèi)零。

　　第十一(yī / yì ／yí)條  适用簡易計稅方法計算繳納增值稅的(de)征收率爲(wéi / wèi)百分之(zhī)三。

　　第十二條  納稅人(rén)發生兩項以(yǐ)上(shàng)應稅交易涉及不(bù)同稅率、征收率的(de)，應當分别核算适用不(bù)同稅率、征收率的(de)銷售額；未分别核算的(de)，從高适用稅率。

　　第十三條  納稅人(rén)發生一(yī / yì ／yí)項應稅交易涉及兩個(gè)以(yǐ)上(shàng)稅率、征收率的(de)，按照應稅交易的(de)主要(yào / yāo)業務适用稅率、征收率。

第三章  應納稅額

　　第十四條  按照一(yī / yì ／yí)般計稅方法計算繳納增值稅的(de)，應納稅額爲(wéi / wèi)當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。

　　按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的(de)，應納稅額爲(wéi / wèi)當期銷售額乘以(yǐ)征收率。

　　進口貨物，按照本法規定的(de)組成計稅價格乘以(yǐ)适用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格，爲(wéi / wèi)關稅計稅價格加上(shàng)關稅和(hé / huò)消費稅；國(guó)務院另有規定的(de)，從其規定。

　　第十五條  境外單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)在(zài)境内發生應稅交易，以(yǐ)購買方爲(wéi / wèi)扣繳義務人(rén)；按照國(guó)務院的(de)規定委托境内代理人(rén)申報繳納稅款的(de)除外。

　　扣繳義務人(rén)依照本法規定代扣代繳稅款的(de)，按照銷售額乘以(yǐ)稅率計算應扣繳稅額。

　　第十六條  銷項稅額，是(shì)指納稅人(rén)發生應稅交易，按照銷售額乘以(yǐ)本法規定的(de)稅率計算的(de)增值稅稅額。

　　進項稅額，是(shì)指納稅人(rén)購進貨物、服務、無形資産、不(bù)動産支付或者負擔的(de)增值稅稅額。

　　納稅人(rén)應當憑法律、行政法規或者國(guó)務院規定的(de)增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。

　　第十七條  銷售額，是(shì)指納稅人(rén)發生應稅交易取得的(de)與之(zhī)相關的(de)價款，包括貨币和(hé / huò)非貨币形式的(de)經濟利益對應的(de)全部價款，不(bù)包括按照一(yī / yì ／yí)般計稅方法計算的(de)銷項稅額和(hé / huò)按照簡易計稅方法計算的(de)應納稅額。

　　第十八條  銷售額以(yǐ)人(rén)民币計算。納稅人(rén)以(yǐ)人(rén)民币以(yǐ)外的(de)貨币結算銷售額的(de)，應當折合成人(rén)民币計算。

　　第十九條  發生本法第五條規定的(de)視同應稅交易以(yǐ)及銷售額爲(wéi / wèi)非貨币形式的(de)，納稅人(rén)應當按照市場價格确定銷售額。

　　第二十條  銷售額明顯偏低或者偏高且無正當理由的(de)，稅務機關可以(yǐ)依照《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)稅收征收管理法》和(hé / huò)有關行政法規的(de)規定核定銷售額。

　　第二十一(yī / yì ／yí)條  當期進項稅額大(dà)于(yú)當期銷項稅額的(de)部分，納稅人(rén)可以(yǐ)按照國(guó)務院的(de)規定選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還。

　　第二十二條  納稅人(rén)的(de)下列進項稅額不(bù)得從其銷項稅額中抵扣：

　　（一(yī / yì ／yí)）适用簡易計稅方法計稅項目對應的(de)進項稅額；

　　（二）免征增值稅項目對應的(de)進項稅額；

　　（三）非正常損失項目對應的(de)進項稅額；

　　（四）購進并用于(yú)集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)貨物、服務、無形資産、不(bù)動産對應的(de)進項稅額；

　　（五）購進并直接用于(yú)消費的(de)餐飲服務、居民日常服務和(hé / huò)娛樂服務對應的(de)進項稅額；

　　（六）國(guó)務院規定的(de)其他(tā)進項稅額。

第四章  稅收優惠

　　第二十三條  小規模納稅人(rén)發生應稅交易，銷售額未達到(dào)起征點的(de)，免征增值稅；達到(dào)起征點的(de)，依照本法規定全額計算繳納增值稅。

　　前款規定的(de)起征點标準由國(guó)務院規定，報全國(guó)人(rén)民代表大(dà)會常務委員會備案。

　　第二十四條  下列項目免征增值稅：

　　（一(yī / yì ／yí)）農業生産者銷售的(de)自産農産品，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以(yǐ)及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的(de)配種和(hé / huò)疾病防治；

　　（二）醫療機構提供的(de)醫療服務；

　　（三）古舊圖書，自然人(rén)銷售的(de)自己使用過的(de)物品；

　　（四）直接用于(yú)科學研究、科學試驗和(hé / huò)教學的(de)進口儀器、設備；

　　（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的(de)進口物資和(hé / huò)設備；

　　（六）由殘疾人(rén)的(de)組織直接進口供殘疾人(rén)專用的(de)物品，殘疾人(rén)個(gè)人(rén)提供的(de)服務；

　　（七）托兒所、幼兒園、養老機構、殘疾人(rén)服務機構提供的(de)育養服務，婚姻介紹服務，殡葬服務；

　　（八）學校提供的(de)學曆教育服務，學生勤工儉學提供的(de)服務；

　　（九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的(de)門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的(de)門票收入。

　　前款規定的(de)免稅項目具體标準由國(guó)務院規定。

　　第二十五條  根據國(guó)民經濟和(hé / huò)社會發展的(de)需要(yào / yāo)，國(guó)務院對支持小微企業發展、扶持重點産業、鼓勵創新創業就(jiù)業、公益事業捐贈等情形可以(yǐ)制定增值稅專項優惠政策，報全國(guó)人(rén)民代表大(dà)會常務委員會備案。

　　國(guó)務院應當對增值稅優惠政策适時(shí)開展評估、調整。

　　第二十六條  納稅人(rén)兼營增值稅優惠項目的(de)，應當單獨核算增值稅優惠項目的(de)銷售額；未單獨核算的(de)項目，不(bù)得享受稅收優惠。

　　第二十七條  納稅人(rén)可以(yǐ)放棄增值稅優惠；放棄優惠的(de)，在(zài)三十六個(gè)月内不(bù)得享受該項稅收優惠，小規模納稅人(rén)除外。

第五章  征收管理

　　第二十八條  增值稅納稅義務發生時(shí)間，按照下列規定确定：

　　（一(yī / yì ／yí)）發生應稅交易，納稅義務發生時(shí)間爲(wéi / wèi)收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據的(de)當日；先開具發票的(de)，爲(wéi / wèi)開具發票的(de)當日。

　　（二）發生視同應稅交易，納稅義務發生時(shí)間爲(wéi / wèi)完成視同應稅交易的(de)當日。

　　（三）進口貨物，納稅義務發生時(shí)間爲(wéi / wèi)貨物報關進口的(de)當日。

　　增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲(wéi / wèi)納稅人(rén)增值稅納稅義務發生的(de)當日。

　　第二十九條  增值稅納稅地(dì / de)點，按照下列規定确定：

　　（一(yī / yì ／yí)）有固定生産經營場所的(de)納稅人(rén)，應當向其機構所在(zài)地(dì / de)或者居住地(dì / de)主管稅務機關申報納稅。總機構和(hé / huò)分支機構不(bù)在(zài)同一(yī / yì ／yí)縣（市）的(de)，應當分别向各自所在(zài)地(dì / de)的(de)主管稅務機關申報納稅；經省級以(yǐ)上(shàng)财政、稅務主管部門批準，可以(yǐ)由總機構彙總向總機構所在(zài)地(dì / de)的(de)主管稅務機關申報納稅。

　　（二）無固定生産經營場所的(de)納稅人(rén)，應當向其應稅交易發生地(dì / de)主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的(de)，由其機構所在(zài)地(dì / de)或者居住地(dì / de)主管稅務機關補征稅款。

　　（三）自然人(rén)銷售或者租賃不(bù)動産，轉讓自然資源使用權，提供建築服務，應當向不(bù)動産所在(zài)地(dì / de)、自然資源所在(zài)地(dì / de)、建築服務發生地(dì / de)主管稅務機關申報納稅。

　　（四）進口貨物的(de)納稅人(rén)，應當按照海關規定的(de)地(dì / de)點申報納稅。

　　（五）扣繳義務人(rén)，應當向其機構所在(zài)地(dì / de)或者居住地(dì / de)主管稅務機關申報繳納扣繳的(de)稅款；機構所在(zài)地(dì / de)或者居住地(dì / de)在(zài)境外的(de)，應當向應稅交易發生地(dì / de)主管稅務機關申報繳納扣繳的(de)稅款。

　　第三十條  增值稅的(de)計稅期間分别爲(wéi / wèi)十日、十五日、一(yī / yì ／yí)個(gè)月或者一(yī / yì ／yí)個(gè)季度。納稅人(rén)的(de)具體計稅期間，由主管稅務機關根據納稅人(rén)應納稅額的(de)大(dà)小分别核定。不(bù)經常發生應稅交易的(de)納稅人(rén)，可以(yǐ)按次納稅。

　　納稅人(rén)以(yǐ)一(yī / yì ／yí)個(gè)月或者一(yī / yì ／yí)個(gè)季度爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)個(gè)計稅期間的(de)，自期滿之(zhī)日起十五日内申報納稅；以(yǐ)十日或者十五日爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)個(gè)計稅期間的(de)，自次月一(yī / yì ／yí)日起十五日内申報納稅。

　　扣繳義務人(rén)解繳稅款的(de)計稅期間和(hé / huò)申報納稅期限，依照前兩款規定執行。

　　納稅人(rén)進口貨物，應當按照海關規定的(de)期限申報并繳納稅款。

　　第三十一(yī / yì ／yí)條  納稅人(rén)以(yǐ)十日或者十五日爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)個(gè)計稅期間的(de)，應當自期滿之(zhī)日起五日内預繳稅款。

　　法律、行政法規對納稅人(rén)預繳稅款另有規定的(de)，從其規定。

　　第三十二條  增值稅由稅務機關征收，進口貨物的(de)增值稅由海關代征。

　　海關應當将代征增值稅和(hé / huò)貨物出(chū)口報關的(de)信息提供給稅務機關。

　　個(gè)人(rén)攜帶或者寄遞進境物品增值稅的(de)計征辦法由國(guó)務院制定，報全國(guó)人(rén)民代表大(dà)會常務委員會備案。

　　第三十三條  納稅人(rén)出(chū)口貨物或者跨境銷售服務、無形資産，适用零稅率的(de)，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。出(chū)口退（免）稅的(de)具體辦法，由國(guó)務院制定。

　　第三十四條  納稅人(rén)應當依法開具和(hé / huò)使用增值稅發票。增值稅發票包括紙質發票和(hé / huò)電子(zǐ)發票。電子(zǐ)發票與紙質發票具有同等法律效力。

　　國(guó)家積極推廣使用電子(zǐ)發票。

　　第三十五條  稅務機關與工業和(hé / huò)信息化、公安、海關、市場監督管理、人(rén)民銀行、金融監督管理等部門建立增值稅涉稅信息共享機制和(hé / huò)工作配合機制。

　　有關部門應當依照法律、行政法規，在(zài)各自職責範圍内，支持、協助稅務機關開展增值稅征收管理。

　　第三十六條  增值稅的(de)征收管理依照本法和(hé / huò)《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)稅收征收管理法》的(de)規定執行。

　　第三十七條  納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、稅務機關及其工作人(rén)員違反本法規定的(de)，依照《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)稅收征收管理法》和(hé / huò)有關法律、行政法規的(de)規定追究法律責任。

第六章  附  則

　　第三十八條  本法自2026年1月1日起施行。《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　（據新華社電）

（責任編輯：王笑一(yī / yì ／yí)）